Impuesto de Sucesiones y Donaciones, ¿Qué es y cuál es su impacto en las finanzas?

El impuesto de sucesiones y donaciones es un interés que se aplica a los cambios de titularidad, o mejor dicho, en el traspaso de bienes, propiedades y activos de una persona a otra en una ocasión en concreto.

Aunque siempre se habla del conjunto de impuestos de sucesiones y donaciones, son dos impuestos totalmente distintos que no se aplican en el mismo momento ni para el mismo caso.

En este artículo, te explicamos qué es el impuesto de sucesiones y donaciones, cómo se calcula y a quién le corresponde pagarlo.

¿Es lo mismo el impuesto de donaciones y el de sucesiones?

No, el impuesto de donaciones se aplica cuando una persona regala o dona su dinero, bienes o propiedades a otra persona durante su vida. 

Por otro lado, el impuesto de sucesiones se aplica cuándo una persona fallece y sus activos se transmiten a sus herederos.

No es el mismo impuesto, aunque aparecen dentro de la misma figura jurídica, lo que puede causar confusión.

¿Qué es el impuesto de sucesiones?

El impuesto de sucesiones es un impuesto que se aplica sobre la transmisión de bienes, propiedades y activos, cuándo una persona fallece. También se conoce como impuesto sobre herencias.

Este impuesto se cobra a los herederos o legatarios que aparezcan en el testamento, cuándo reciben los bienes de la persona fallecida.

El cálculo del impuesto de sucesiones se basa en el valor de los activos que la persona haya heredado y puede variar dependiendo de la cantidad de la herencia y sobre todo, de la zona fiscal dónde se reciba.

No es lo mismo el impuesto de patrimonio de una comunidad autónoma a otra, al menos en España.

Para que entendamos mejor cómo funciona el impuesto de sucesiones, y sus principales diferencias con el impuesto de donaciones, estas son sus características:

• Se aplica tras el fallecimiento y los herederos son responsables de pagarlo (ya sean hijos, cónyuges o la persona especificada en el testamento)
• No es un impuesto fijo, variará dependiendo de la cantidad a heredar y de la comunidad autónoma donde se encuentre
• En algunos lugares, ciertos activos de la herencia pueden estar exentos o sujetos a deducciones fiscales. 
• Existen muchas maneras legales de minimizar esta carga legal, como la donación de bienes en vida (dónde se pagaría el impuesto de donaciones) o la creación de fideicomisos

¿Qué es el impuesto de donaciones?

El impuesto de donaciones se aplica cuando una persona transfiere sus bienes, dinero, propiedades o activos a otra persona como si fuese un regalo. 

Este proceso de donar los activos a una persona, mientras el donador está en vida, tiene unos costes y unos impuestos.

Cómo puedes comprobar, la principal diferencia entre impuesto de donaciones y sucesiones, es que el impuesto de sucesiones se realiza cuándo la persona ha fallecido y el impuesto de donaciones, mientras la persona que regala sus bienes está viva.

Muchas personas prefieren donar sus bienes y activos en vida, cuándo ya son bastante mayores, porque se cree que la cantidad de impuestos a pagar es menor que cuándo fallece.

Para entender mejor el funcionamiento del impuesto donaciones, vamos a detallar sus características:

• En el impuesto de donaciones, el donante está en vida y es el responsable de pagar la cuota del impuesto.
• Las tasas y la cantidad del impuesto se calculan de manera variable según la cantidad donada y la zona fiscal donde se realice el traspaso de bienes y propiedades.
• Como en el impuesto de sucesiones, existen muchos lugares dónde algunos bienes pueden estar exentos o computar como deducciones fiscales. Es un caso típico el de donaciones a organizaciones benéficas o donaciones educativas, que en multitud de sitios, están exentos del impuesto de donaciones por su valor y significado.
• Dependiendo de la zona, las donaciones están reguladas para que una donación (con un límite de valor no muy alto), pueda estar exenta de pagar el impuesto de donaciones.

¿Quién paga el impuesto de donaciones y sucesiones?

El impuesto de donaciones y sucesiones no es el mismo tipo de impuesto, y en cada caso, lo paga una persona diferente.

En el impuesto de donaciones, quién paga el impuesto es el mismo donador, sin importar que sea una donación a una organización, un familiar o un socio.

Todos los bienes, las propiedades o los activos donados mientras una persona esté viva, conllevan un impuesto de donaciones que debe pagar el titular de las propiedades que se van a traspasar.

En el impuesto de sucesiones, quién paga el impuesto es el heredero, ya que es un impuesto que se aplica cuándo la persona ha fallecido y se deben repartir sus propiedades. Los herederos (por testamento o familiares legítimos) serán los responsables de pagar el impuesto de sucesiones.

¿Dónde se paga el impuesto de donaciones y sucesiones?

El impuesto de sucesiones y donaciones, ambos se deben pagar en las oficinas tributarias de su comunidad autónoma. Cada provincia suele tener una oficina de Agencia Tributaria a la que acudir.

Normalmente, para pagar o solicitar información sobre este tipo de trámite es necesario acudir a la oficina con cita previa.

Además, se deben presentar el modelo de la solicitud (puedes pedirlo allí mismo o descargarlo en la web oficial de su comunidad autónoma), y otros documentos:

• Copia simple de la escritura pública o documento donde conste el contrato que se pretende liquidar (exceptuando el caso donde el notario haya remitido a la Agencia Tributaria la copia simple electrónica)
• Si se trata de bienes inmuebles, se debe aportar una copia del último recibo del IBE o el certificado del valor catastral

Una vez realizado el trámite, para pagar el impuesto de donaciones y sucesiones puede volver a la oficina o si la comunidad autónoma lo permite, hacer el pago de manera telemática o a una cuenta bancaria.

Calcular el impuesto de donaciones y sucesiones

Cómo calcular el impuesto de donaciones y sucesiones es muy diferente de una comunidad autónoma a otra y además está ligado a otros factores como:

• Tipo de parentesco: Depende de si son grado II (padres, hijos, nietos), grado III (hermanos, cónyuges, sobrinos…) y grado IV (primos, familiares lejanos o extraños).

• Cantidad de la donación o herencia

• Tramo del patrimonio del heredero o donatario

• Discapacidad del heredero o donatario

• Ajuar: es el valor de los inmuebles del hogar (solo en terreno y edificación), y por lo tanto se aplica sólo cuándo se heredan inmuebles (no se aplica en donaciones).
• Tipo de impuesto: sucesiones o donaciones

• Comunidad autónoma 

Hay que tener en cuenta que existen muchos casos particulares que no están incluidos en el listado. Estos son rasgos generales y orientativos, para un caso concreto es mejor hablar con un notario y un abogado.

Vamos a verlo con un ejemplo comparativo:

Herencia: Una persona va a heredar una casa con un valor total de 120.000 en Madrid, y tiene que pagar el impuesto de sucesiones. Con los siguientes datos: ajuar 3%, grado II de parentesco, sin discapacidad y con un tramo de patrimonio por debajo de 402.678€.

El impuesto de sucesiones sería de 136€, con un tipo medio de 0,1%.

Donación: Con el mismo caso y datos anteriores (exceptuando el ajuar que no aplicaría en este caso),  el impuesto sería de 156€, con un tipo medio de 0,1%.

Aunque en este caso sale beneficiosa la donación frente a la herencia, no es lo mismo en otras CC.AA.

Por ejemplo, utilizando el ejemplo del mismo caso en Asturias, la herencia sería de 0€ y la donación de 8.700€.